2020年第121号苏丹令《增值税法》

官方原文来源：https://tms.taxoman.gov.om/portal/vat-law-regulations 官方文件下载：https://tms.taxoman.gov.om/portal/vat-law-regulations 来源机关：Sultanate of Oman 原件 SHA-256：677aaaf38bd51e4915a32cca6bc43b256723e4e16ff3d2d9b7e32923c80ccb18 法律生命周期：current
原文语言：阿拉伯语（ar）　|　PDF 解析：qwen3-vl-8b/qwen-vl-max
⚠️ 本页中文内容为非官方中文译文/机器辅助译文，以官方阿拉伯语原文为准；如与原文有冲突，以原文为准。
结构：正文 2条；附件法律/规章 2条；附件法律/规章 0条

正文

第 1 条

原文条文：

المادة الأولى تجري التعديلات المرفقة على اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة، المشار إليها.

中文条旨： 修改增值税实施细则的附件内容

中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：

对所提及的增值税法实施细则作出如下附件修订。

第 2 条

原文条文：

المادة الثانية ينشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره. صدر في: ١٧ / ٣ / ١٤٤٤ هـ الموافق: ١٣ / ١٠ / ٢٠٢٢ م سعود بن ناصر الشكيلي رئيس جهاز الضرائب الجريدة الرسمية العدد (١٤٦٣) تعديلات على بعض أحكام اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة

中文条旨： 本决定在官方公报发布后次日起生效

中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：

本决定在官方公报上公布，自公布之日起次日起生效。
发布日期：1444年3月17日
对应公历日期：2022年10月13日
萨乌德·本·纳赛尔·谢基利
税务局局长
官方公报第1463期
关于增值税法实施细则部分条款的修订

附件法律/规章

第 1 条

原文条文：

المادة (١) يستبدل بنصوص المواد (٢٨)، و(٥٥/البند ١)، و(٧٩)، و(١٤٣)، و(١٤٦)، و(١٥٠)، و(١٥٥)، و(١٨٨)، و(١٨٩) من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة المشار إليها، النصوص الآتية:

المادة (٢٨) يقع مكان توريد خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية، في مكان الاستخدام الفعلي لهذه الخدمات، أو الاستفادة منها، ويحدد مكان الاستخدام الفعلي للخدمات أو الاستفادة منها على النحو الآتي: ١ - إذا كان توريد الخدمات من خلال أدوات اتصال ثابتة موجودة في الموقع الجغرافي المحدد لتلقي الخدمة كالهواتف الثابتة أو العموية أو خدمات الإنترنت والتي تتطلب الوجود الفعلي للعميل في موقع استخدام تلك الأدوات، فيكون مكان الاستخدام الفعلي لهذه الخدمات أو الاستفادة منها في مكان وجود تلك الأدوات في الموقع الجغرافي المحدد. ٢ - إذا كانت الخدمات مقدمة من خلال شبكات المحمول، يكون مكان استخدام الخدمة والانتفاع بها في الدولة التي تمتلك الرمز الدولي للشريحة الإلكترونية التي يستخدمها العميل. وفي غير ما ورد في البنددين (١) و(٢) من هذه المادة، يكون مكان استخدام الخدمة والانتفاع بها في مكان إقامة العميل، وعلى المورد تحديد ذلك على أساس المعلومات المقدمة من العميل بعد التأكد من صحتها وفق إجراءات الأمن المعتادة تجاريًا. ويجب تحديد مكان الاستخدام الفعلي للخدمات أو الاستفادة منها لكل معاملة على حدة، في حال قيام مورد بتوريد خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية إلى عميل بهدف إعادة توريدها إلى عميل آخر. الجريدة الرسمية العدد (١٤٦٣) وفي جميع الأحوال، يحدد مكان الاستخدام الفعلي لخدمات الاتصالات أو الاستفادة منها بحسب تاريخ استحقاق الضريبة المنصوص عليه في المادة (٢٦) من القانون، ولا تؤثر أي تغييرات لاحقة تطرأ على استخدام الخدمة التي يتم تلقيها في تحديد مكان التوريد.

المادة (٥٥/البند ١) ١ - الفاتورة الضريبية الصادرة وفقاً للفصل الثامن من هذه اللائحة.

المادة (٧٩) تعفى من الضريبة - في تطبيق حكم البند (١) من المادة (٤٧) من القانون - توريد الخدمات المالية، باستثناء الخدمات المالية التي يكون فيها سداد المقابل كرسم أو عمولة أو خصم تجاري، وتشمل الخدمات المالية المعفاة من الضريبة الآتي: ١ - توفير القروض وتحويلها والسلف. ٢ - الائتمان، بما في ذلك أقساط الائتمان في معاملات الشراء التأجير. أو الإيجار المنتهي بالتملك وضمان الائتمان. ٣ - إيداع الأموال في الحسابات الجارية وحسابات التوفير والإيداع. ٤ - توريد وإصدار الأدوات المالية كالمشتقات والعقود الآجلة والخيارات والمعاملات المماثلة. ٥ - توريد وإصدار الأسهم والسنادات والأوراق المالية الأخرى. ٦ - نقل ملكية أي أوراق مالية أو مشتقات تتعلق بأي أوراق مالية. ٧ - خدمات التأمين على الحياة. وتعامل توريدات الخدمات المالية التي تتم بموجب أي معاملة مالية إسلامية بذات المعاملة المطبقة على المنتجات التقليلية.

المادة (١٤٣) يجب على الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية في الحالات الآتية: ١ - عند القيام بتوريدات، بما في ذلك التوريدات لصالح شخص غير خاضع للضريبة أو لشخص خاضع للضريبة يخصصها لغاياته الخاصة. الجريدة الرسمية العدد (١٤٦٣) ٢- عند القيام بتوريدات مفترضة. ٣- عند تسليم المقابل - كليا أو جزئيا - قبل تاريخ التوريد. ويجب إصدار الفاتورة الضريبية في موعد أقصاه (١٥) خمسة عشر يوما من تاريخ حدوث أي من الحالات المحددة في البنود أعلاه. كما يجب إصدار الفاتورة الضريبية بصيغة إلكترونية معتمدة في الحالات التي يحددها الجهاز. على أن يحدد الجهاز المتطلبات الإضافية لإصدار الفواتير الإلكترونية والبيانات التي يجب أن تتضمنها. ويجب على الشخص الذي يقوم بإصدار الفاتورة الضريبية إصدارها على نحو يمكن من التأكد من صحة المصدر والمحتوى والتأكد من إمكانية قراءة الفاتورة، وذلك بدءا من تاريخ الإصدار حتى نهاية فترة حفظ الفاتورة. ويجوز للرئيس تعيين أو إلغاء التزام بتطبيق الفاتورة الضريبية الإلكترونية - كليا أو جزئيا - على فئة من الأشخاص أو شخص معين بعد دراسة أسباب ذلك، وفقا للضوابط التي يحددها الجهاز.

المادة (١٤٦) استثناء من أحكام المادة (١٤٣) من هذه اللائحة، يجوز للخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية مبسطة في حال كانت قيمة التوريدات دون الضريبة أقل من (٥٠٠) خمسة مائة ريال عماني، أو في أي حالة أخرى يحددها الجهاز. ويجب إصدار الفاتورة الضريبية المبسطة خلال المواعيد المحددة في المادة (١٤٣) من هذه اللائحة، على أن يتم إصدارها بصيغة إلكترونية في الحالات التي يحددها الجهاز.

المادة (١٥٠) يجوز للخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية مخصصة تشمل جميع توريدات السلع والخدمات المقدمة إلى نفس العميل خلال شهر واحد، على أن يتم إصدارها خلال (١٥) خمسة عشر يوما من انتهاء الشهر، ويجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية المخصصة البيانات ذاتها التي تتضمنها الفاتورة الضريبية والمنصوص عليها في المادة (١٤٤) من هذه اللائحة. الجريدة الرسمية العدد (١٤٦٣)

المادة (١٥٥) على الخاضع للضريبة إصدار مستند معدل في الأحوال التي تقتضي تعديل الفاتورة بعد إصدارها، على أن يتم إصداره بصيغة إلكترونية في الأحوال التي تكون فيها الفاتورة الأصلية قد صدرت بصيغة إلكترونية. ويجب أن يكون المستند المعدل مطابقاً لأحكام المادة (١٤٤) من هذه اللائحة، مع الإشارة إلى الفاتورة أو مجموعة الفواتير محل التعديل، وقيمة الضريبة الواجب تعديلها.

المادة (١٨٨) ترد الضريبة المدفوعة من الحكومات الأجنبية والهيئات والبعثات الدبلوماسية والقنصلية والعسكرية والمنظمات الدولية، ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلية المعتمدين لدى سلطنة عمان - بشرط المعاملة بالمثل - وفقاً للشروط والضوابط التي يحددها جهاز الضرائب بالتنسيق مع وزارة الخارجية وبعد موافقة وزارة المالية.

المادة (١٨٩) يجب على صاحب الشأن أن يتقدم بطلب إلى الجهاز باسترداد الضريبة وفقاً للنموذج المعد لذلك، ووفقاً للإجراءات التي يحددها الجهاز.

中文条旨： 调整通信服务实际使用地认定规则

中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：

将所提及的增值税法实施细则中的第28条、第55条第1款、第79条、第143条、第146条、第150条、第155条、第188条及第189条之规定，替换为以下新文本：

第28条
电信服务的供应地，应视为该服务的实际使用地或受益地；实际使用地或受益地的确定方式如下：

若服务通过固定通信设备提供，且该设备位于特定的服务接收地点（如固定电话、公用电话或互联网服务），并要求客户必须亲临该设备所在位置，则该服务的实际使用地或受益地即为该设备所在的地理位置。
若服务通过移动网络提供，则该服务的使用地和受益地应为持有客户所使用的SIM卡国际号码的国家。
除上述第1款和第2款规定的情形外，服务的实际使用地和受益地应为客户居住地；供应商须根据客户提供的信息，并经商业惯例下常规安全程序核实后予以确认。
对于供应商向某一客户供应电信服务并拟将其转售给另一客户的交易，应逐笔单独确定该服务的实际使用地或受益地。

官方公报第1463期

在任何情况下，电信服务的实际使用地或受益地均应依据法律第26条规定的纳税义务发生时间予以确定，此后发生的任何服务使用变更均不影响原定供应地的认定。

第55条第1款

根据本细则第八章开具的税务发票。

第79条
根据法律第47条第1款的规定，金融服务的供应免征税，但以手续费、佣金或商业折扣形式收取对价的金融服务除外。免税的金融服务包括：

贷款的提供、转让及预付款项。
信用业务，包括融资租赁、售后回租以及信用担保等。
活期账户、储蓄账户及存款账户的资金存入。
金融工具的供应与发行，如衍生品、期货、期权及其他类似交易。
股票、债券及其他证券的供应与发行。
任何证券或相关衍生品的所有权转移。
人寿保险服务。
此外，凡依据伊斯兰金融交易进行的金融服务供应，其适用规则与传统金融产品相同。

第143条
纳税人应在下列情形下开具税务发票：

进行货物或服务供应时，包括向非纳税人或专供其个人用途的纳税人供应的情形。
官方公报第1463期
进行推定供应时。
在供应发生前已全部或部分支付对价时。
税务发票的开具期限不得超过上述各款所述情形发生之日起十五日。
同时，在机关指定的情况下，税务发票应以电子格式开具；具体电子发票的开具要求及所需包含的信息由机关另行规定。
开具税务发票者应确保发票来源及内容真实无误，并保证自开具之日起至保存期限结束期间均可清晰阅读。
局长有权根据具体情况，经研究并依照机关制定的相关规定，决定是否对某类人群或特定个人全面或部分豁免执行电子税务发票制度。

第146条
作为本细则第143条规定的例外，当供应不含税金额低于五百阿曼里亚尔，或在机关另行规定的情形下，纳税人可开具简化版税务发票。
简化版税务发票的开具期限应符合本细则第143条的规定，且在机关指定的情况下，须以电子格式开具。

第150条
纳税人可开具一份综合性的专用税务发票，涵盖其在一个自然月内向同一客户提供的所有商品和服务供应；该专用发票应在每月结束后的十五日内开具，且必须包含与普通税务发票相同的必要信息，具体要求参见本细则第144条的规定。

官方公报第1463期

第155条
纳税人应在需要对已开具发票进行修改时，出具相应修正文件；若原发票为电子格式，则修正文件亦应以电子格式提交。
修正文件的内容应严格遵守本细则第144条的规定，并明确注明需修改的发票或发票组别及其应调整的税额。

第188条
外国政府、机构、外交使团、领事馆、军事单位及国际组织，以及驻阿曼的外交官和领事官员，如符合互惠原则，可退还其所缴纳的税款；具体条件及操作规程由税务机关会同外交部共同制定，并报财政部批准后实施。

第189条
当事人应按照专门设计的表格及税务机关规定的程序，向机关提出退税申请。

第 2 条

原文条文：

المادة (٢) يضاف إلى المادة (١) من اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة المشار إليها بند برقم (٨)، وإلى المادة (٢٠٢) بند برقم (٤)، نصاً مهماً الآتي:

المادة (١) البند (٨) ٨ - الفاتورة الضريبية الإلكترونية: فاتورة ضريبية تصدر بصيغة إلكترونية منظمة من خلال وسيلة إلكترونية، ويجب أن تتضمن هذه الفاتورة - بحد أدنى - المعلومات المحددة في هذه اللائحة وأي معلومات أخرى يحددها الجهاز.

المادة (٢٠٢) البند (٤) ٤ - عدم إصدار الفاتورة الضريبية وفقاً للمطلوبات المحددة في هذه اللائحة وأي مطلوبات يحددها الجهاز بشأن إصدار الفاتورة الضريبية الإلكترونية.

中文条旨： 新增增值税电子发票相关规定

中文译文（非官方中文译文/机器辅助译文，以原文为准）：

在所提及的增值税法实施细则第1条中新增第8款，在第202条中新增第4款，具体内容如下：

第1条第8款
8. 电子税务发票：指通过电子媒介规范生成的电子格式税务发票，该发票至少应包含本细则规定的必要信息，以及机关另行规定的其他相关信息。

第202条第4款
4. 未按本细则及机关有关电子税务发票开具要求的规定开具税务发票的行为。